Bai tap ke toan ngan hang

LINK DOWNLOAD MIỄN PHÍ TÀI LIỆU "Bai tap ke toan ngan hang": http://123doc.vn/document/547736-bai-tap-ke-toan-ngan-hang.htm

_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
Nghiệp vụ 5:
Ngày 1/4/20004 tạ i NHTM A phát sinh nghiệ p vụ như sau: ngân hàng A thu đ ư ợ c
khoả n nợ củ a khách hàng D là 20 tr đ ồ ng bằ ng tiề n mặ t. Khoả n nợ này NH A đ ã lậ p
dự phòng đ ủ 20 tr đ ồ ng. Đ ồ ng thờ i NH trích dự phòng q mộ t nă m 2004 là 100 tr
đ ồ ng.
Đ
ị nh khoả n:
Nợ 1011: 20tr
Có 79 : 20 tr
Xuấ t 971: 20tr
Nợ 8822: 100tr
Có 219: 100tr
TÌNH HU
ỐNG 1:
󽞨 M
ộ t khách hàng A gở i TK 20 triệ u , thờ i hạ n 3 tháng, trả lãi cuố i kì. Nế u khách
hàng g
ở i TK có dự th
ư ở ng thì LS:0.61
%/tháng. N
ế u khách h
àng gở i TK khơng có
d
ự thư ở ng thì LS: 0.71%/tháng.
󽞨 Th
ờ i hạ n từ 10/03/2007 đ ế n 10/06/2007.
󽞨 KH đ
ồ ng ý dự th
ư ở ng.
󽞨 Ngày m
ở thư ở ng là ngày 10/04/2007.
󽞨 Gi
ả sử vào ngày 20/05/2007 Khách hàng rút tiế t kiệ m trư ớ c hạ n
󽞨 Lãi khơng kỳ hạ n là 0.25%/th
GI
ẢI:
󽝷 Khi khách hàng g
ởi TK:
N
ợ 1011 :20triệ u
Có 4232.3tháng.Kh A :20tri
ệ u
󽝷 D
ự trả lãi hàng tháng:
N
ợ 801 : 0.122triệ u = 20*0.61%
Có 4913 : 0.122tri
ệ u
󽝷 Khi khách hàng k
ết tốn trước hạn :
󽞩 Tr
ả nợ gố c
N
ợ 4232.3tháng.Kh A :20triệ u
Có 1011 :20tri
ệ u
Page 5
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
󽞩 Tr
ả l
ãi trư ớ c hạ n
:(10/03 đ
ế n20/05 l
à 71ngày)
N
ợ 4913 :20*(0.25% /30)*71= 0.118333 tr
Có 1011 : 0.118333 tr
󽞩 H
ạ
ch tốn chênh l
ệ ch :
N
ợ 4913:(0.122*3)
-0.118333 = 0.247667 tr
Có 801: 0.247667 tr
󽞩 Doanh thu t
ừ dị ch vụ khác
( do Kh khơng ti
ế p tụ c dự thư ở ng ) (Chị u chi phí
tr
ả th
ư ở ng (0.71
-0.61)*th
ờ i hạ n*số tiề n)
N
ợ 1011:((
0.71%-0.61%)/30)*71*20= 0.047333 tr
Có 79 0.047333 tr
Tình hu
ống 2:
Ngày 07/05/2006. M
ộ t khách hàng B vay NH 180tr thờ i hạ n 3 nă m theo phư ơ ng
th
ứ c vay trả góp ,vố n trả đ ề u mỗ i tháng là 3triệ u, lãi tính
trên s
ố dư thự c tế , LS cho
vay 1.2%/th(c
ố đ ị nh).LS q hạ n =150%LS cho vay .T
ài sả n thế chấ p trị giá 500 trđ .
Q trình tr
ả nợ gố c và lãi như sau :
󽞨 08/06/2006:tr
ả gố c và lãi
󽞨 08/07/2006:tr
ả l
ãi
󽞨 20/08/2006:tr
ả lãi và gố c
󽞨 08/09/2006:KH bán tài s
ả n trị giá 400
tr và đ em tr
ả hế t nợ cho NH.
GI
ẢI:
󽝷 Ngày 7/5/2006: khi NH giải ngân
Nợ 2121.3 nă m.KH B :180tr
Có 1011 : 180tr
󽞨 Đ
ồng thời tiến h a
ønh nhập ngoại bảng tài sản đảm bảo khoản vay
Nh
ập 9940 : 500 trđ (
tài s
ản thế chấp)
󽝷 Ngày 8/6/2006: khi KH trả nợ gốc và lãi hàng tháng
Nợ 1011 : 5,16tr
Có 2111 : 3tr
Có 702 : 2,16tr
󽝷 Ngày 8/7/06: KH chỉ trả lãi
Nợ 1011: 2,124tr (177 x 1,2%)
Page 6
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
Có 702: 2,124tr
󽞨 Chuyển nợ gốc T7 sang nợ cần chú ý
Nợ 2122 : 3tr
Có 2121: 3tr
󽝷 Cuối ngày 8/8/06: nhập 941: 2,124tr
󽞨 Chuyển nợ gốc T8 sang nợ cần chú ý
Nợ 2112 : 3tr
Có 2111: 3tr
󽝷 Ngày 20/8/06: Trả lãi T8 và nợ gốc của T7
-Xuất 941: 2.124 tr
-Lãi phải trả vào ngày 8/8 + phạt chậm trả lãi (tính trên tiền lãi
phải trả)+ lãi quá hạn (tính trên vốn gốc phải trà)
=2,124tr + 2,124*0,05%*12 + 177x1,2%/30 x43(t
ừ nga
øy 8/7 đ ế n ngày 19/8) x150% =
2.5934044 trđ
Nợ 1011 : 5.593404 tr
Có 702 : 2.124 tr
Có 2112: 3 tr
Có 709 : 0.469404 tr = 0.012744 + 0.45666
Ngày 8/9: Trả hết số nợ còn thiếu
-Lãi phạt quá hạn của nợ gốc T8: 174*150%*1.2%/30*31( từ ngày 8/8 đ ế n
ngày 7/9)=0.32364
Trả hết nợ còn lại :
Nợ 1011 : 176.41164 tr
Có 2111 : 171 tr
Có 2112(T8): 3
Có 702 : 2.088 tr =174*1.2%
Có 709 : 0.32364 tr
-Trả lại TSĐB:
Xuất 9940 : 500 tr
Trư
ờng hợp 1: Cho vay
c
ầm cố sổ tiết kiệm
Tình hu
ống:
Khách hàng B có s
ổ TK 500 triệ u gử i từ ngày 1/9/07, kỳ hạ n 3 tháng, lãi suấ t
0,705%/tháng. Ngày 15/11/07, KH c
ầ n sử dụ ng 100 triệ u trong v
òng 7 ngày. KH
Page 7
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
nên làm th
ế nào đ ể đ áp ứ ng nhu cầ u vớ i chi phí bỏ ra thấ p nhấ t? Đ ị n
h kho
ả n nghiệ p
v
ụ kinh tế tr
ên.
Gi
ải quyết:
- N
ế u KH tấ t tốn sổ tiế t kiệ m 500 triệ u vào 15/11/07
Tính lãi:
+ T
ừ 1/9/07 đ ế n 1/11/07: Áp dụ ng lãi suấ t TGTK đ ị nh kỳ tròn 2 tháng 0,64%/tháng
Lãi: 500tr x 0,64% x 2 = 6.400.000
đ
N
ợ 4913 (801)
: 6.400.000 đ
Có 1011 : 6.400.000 đ
+ T
ừ 2/11/07 đ ế n 15/11/07: Áp dụ ng lãi suấ t khơng kỳ hạ n 0,25%/tháng cho 14 ngày
Lãi: 500tr x 0,25% x 14 = 583.300
đ
Nợ 4913 : 583.300đ
Có 1011 : 583.300đ
V
ậ y tổ ng lãi Kh đ ư ợ c lãnh: 6.400.000đ + 583.300đ = 6.983.300 đ
- N
ế u KH tấ t tốn sổ đ úng hạ n v
ào 11/12/07
T
ổ ng lãi KH sẽ đ ư ợ c lãnh: 500 x 0,705% x 3 = 10.575.000đ
Như v
ậ y nế u tấ t
tốn s
ổ vào ngày 15/11/07 thì Kh sẽ bị lỗ :
10.575.000 đ – 6.983.300 đ = 3.591.700 đ
- Gi
ả sử KH vay cầ m cố sổ TK
Lãi suấ t vay = Lãi suấ t gử i đ ầ u kỳ + 0,2% = 0,705% + 0,2% = 0,905%
100.000.000 x 0,905% x 7
Ti
ề n lãi vay
KH ph
ả i trả trong 7 ngày:
= 211.200đ
30
Như v
ậ y KH nên
vay c
ầ m cố sổ TK thì chi phí bỏ ra sẽ thấ p hơ n tấ t tốn sổ tiế t kiệ m
trư
ớ c hạ n.
Đ
ịnh khoản:
- S
ố tiề n giả i ngân:
N
ợ 2111
: 100.000.000 đ
Có 1011 : 100.000.000 đ
- Lãi vay:
Page 8
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
N
ợ 1011
: 211.200 đ
Có 702 : 211.200 đ
- Tài s
ả n thế chấ p: giá trị sổ tiề n gử i
Nh
ập 996
: 500.000.000 đ
Trư
ờng hợp 2: Tiết kiệm tích lũy
Tình hu
ống:
Thay vì g
ử i 12tr, lãnh lãi cuố i kỳ , thì mỗ i tháng KH vẫ n gử i đ ề u 1tr/tháng cho đ ế n
12 tháng mà v
ẫ n đ ư ợ c hư ở ng lãi suấ t đ ị nh kỳ 1 tháng là 0,6%/thá
ng. N
ế u Kh có 5tr
g
ử i v
ào tài khoả n tiế t kiệ m tích lũ y thì nhữ ng tháng tiế p theo (4 tháng tiế p theo) vẫ n
khơng cầ n gử i tiề n vào tài khoả n. Tuy nhiên, KH lạ i khơng đ ư ợ c tấ t tốn trư ớ c hạ n,
k
ỳ hạ n tố i thiể u l
à 1 nă m. Lãi suấ t: 0,6%/tháng.
Đ
ịnh khoản:
- KH g
ử i tiề n:
N
ợ 4232
: s
ố tiề n KH gử i (1 hoặ c 5tr)
Có 1011 : s
ố tiề n Kh gử i (1 hoặ c 5tr)
- Lãi d
ự trả :
Nợ 801 : 0,6% x 12tr = 72.000 đ
Có 4913 : 72.000.000 đ
Trư
ờng hợp 3: CK bộ chứng từ hàng xuất khẩu đối với hàng xuất
mi
ễn truy
đ
òi
Tình hu
ống:
Nhà XK mang đ
ế n NH chiế t khấ u bộ chứ ng từ hàng xuấ t khẩ u trị giá 50.000USD
trong th
ờ i hạ n 2 tháng. Lãi suấ t CK 1%. Hoa hồ ng CK: 1.000 USD. Lãi vay 1,5%.
T
ỷ giá tạ i thờ i đ iể m cho chiế t khấ u: 16.000 VND/USD. Sau 2 tháng khơng thấ y
báo
“Có” c
ủ a NH nhà nhậ p khẩ u. Đ ị nh khoả n nghiệ p vụ kinh tế trên.
Gi
ải quyết:
S
ố tiề n CK = 50.000
– 50.000 x 1% - 500 = 49.000 USD = 784.000.000 VND
Lãi d
ự thu hàng tháng: 784.000.000 x 1,5% = 11.760.000 đ
Đ
ị nh khoả n:
Page 9
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
- Lúc CK:
N
ợ 2221
: 784.000.000 đ
Có 1011: 784.000.000 đ
- Sau 2 tháng khơng th
ấ y báo “Có”
N
ợ 2222
: 784.000.000 đ
Có 2221: 784.000.000 đ
- D
ự thu l
ãi tháng thứ 1
N
ợ 3941
: 11.760.000 đ
Có 702: 11.760.000 đ
- D
ự thu l
ãi tháng thứ 2
N
ợ 3941
: 11.760.000 đ
Có 702: 11.760.000 đ
Nế u nhà NK khơng thanh tốn tiề n cho NH thì NH sẽ bán lơ hàng củ a nhà XK.
- Gi
ả sử NH bán lơ h
àng đ ư ợ c 800.000.000 đ .
S
ố tiề n dư ra so vớ i số tiề n NH đ ã CK: 800.000.000
– 784.000.000 = 16.000.000 đ
Tổ ng số tiề n NH dự thu l
à 11.760.000 x 2 = 23.520.000 đ
Chênh l
ệ ch dự thu v
à thự c thu: 23.520.000
– 16.000.000 = 7.520.000 đ
Đ
ịnh khoản:
N
ợ 1011
: 784.000.000 đ
Có 2222: 784.000.000 đ
N
ợ 702
: 7.520.000 đ
Có 3941: 7.520.000 đ
- Gi
ả sử NH bán lơ hàng đ ư ợ c 700.000.000 đ
S
ố tiề n thiế u so vớ i số tiề n NH đ
ã CK: 784.000.000
– 700.000.000 = 84.000.000 đ
Đ
ịnh khoản:
N
ợ 1011
: 700.000.000 đ
Có 2222: 700.000.000 đ
N
ợ 89
: 84.000.000 đ
Có 2222: 84.000.000 đ
N
ợ 702
: 23.520.000 đ
Có 3941: 23.520.000 đ
Trư
ờng hợp 4: Tài sản sau khi thu hồi về, NH tân trang và tiếp tục cho th thì
h
ạch tốn nh
ư thế nào?
Tình hu
ống:
Page 10
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
Gi
ả sử sau khi thu hồ i tài sả n cho th về , NH tân tr
ang l
ạ i tài sả n vớ i chi phí tân
trang là 50.000.000 đ . NH l
ạ i tiế p tụ c cho KH khách thu
ê. Tiề n th hàng tháng là
10.000.000. Lãi 1.000.000
đ /tháng. Đ ị nh khoả n như sau:
Chi phí tân trang:
N
ợ 872
: 50.000.000 đ
Có 1011: 50.000.000 đ
Ti
ề n th và tiề n lãi hạ ch tốn vào thu nhậ p khác:
N
ợ 1011
: 11.000.000 đ
Có 79: 11.000.000 đ
Nghi
ệp vụ 1.
Ngày 20/11/2007, khách hàng Y khơng m
ở tài khoả n tạ i PGD X đ ế n PGD thự c
hi
ệ n mộ t lệ nh chuyể n tiề n cho khách hàng Z có
tài kho
ả n tạ i Ngân hàng B, số tiề n
200 tri
ệ u. PGD thu phí chuyể n tiề n 0.03 % tr
ên số tiề n chuyể n, phí kiể m đ ế m 0.02%.
T
ạ i PGD X phả i thự c hiệ n chuyể n lệ nh về Hộ i sở ngân hàng A đ ể Hộ i sở thự c hiệ n
chuy
ể n tiề n ra ngồi hệ thố ng. Thuế VAT phả i nộ p 10%.
󽞸 T
ạ i P
GD X.
1.Thu phí d
ị ch vụ chuyể n tiề n:
N
ợ 1011: 60.000đ (200 triệ u*0.03%)
Có 711(thu phí dị ch vụ thanh tốn): 54.545đ
Có 4531: 5.455đ
2.Thu phí ki
ể m đ ế m:
N
ợ 1011: 40.000đ (200 triệ u*0.02%)
Có 713(thu d
ị ch vụ ngân quỹ
- phí ki
ể m đ ế m): 36.364đ
Có 4531(thu
ế VAT phả i nộ p Nhà nư ớ c):3.636đ
3.Th
ự c hiệ n việ c chuyể n tiề n cho khách hàng Y:
N
ợ 1011: 200.000.000đ
Có 5199 (thanh tốn khác gi
ữ a các đ ơ n vị trong từ ng ngân hàng)
: 200.000.000đ
Đ
ồ ng thờ i, thự c hiệ n mộ t lệ nh chuyể n
ti
ề n về Hộ i sở :
󽞸 T
ạ i Hộ i sở :
N
ợ 5199: 200.000.000đ
Có 454(chuy
ể n tiề n phả i trả bằ ng đ ồ ng Việ t Nam)
: 200.000.000đ
Khi th
ự c hiệ n thanh tốn lệ nh chuyể n, Hộ i sở sẽ hạ ch tốn như sau:
Ngân hàng A và B đ
ề u có mở tài khoả n tạ i ngân hàng N
hà nư
ớ c.
Page 11
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
T
ạ i ngân hàng A thự c hiệ n mộ t lệ nh chuyể n tiề n cho ngân hàng B thơng qua tài
kho
ả n mở tạ i ngân h
àng Nhà nư ớ c.
N
ợ 454: 200.000.000đ
Có 1113.NHA: 200.000.000đ
T
ạ i ngân hàng B khi nhậ n đ ư ợ c báo có củ a ngân hàng A thơng qua ngân hàng Nhà
nư
ớ c sẽ t
i
ế n hành báo có vào tài khoả n khách hàng.
N
ợ 1113.NHB: 200.000.000đ
Có 4211. KHZ: 200.000.000đ
Nghi
ệp vụ 2.
Nh
ậ n đ ư ợ c báo có củ a NHNN về số tiề n mà kho bạ c đ ã chuyể n vào tài khoả n củ a
NHA 4t
ỷ . Số tiề n n
ày Chính phủ ủ y thác cho NH A đ ể cho vay theo kế
ho
ạ ch phát
triể n cơ sở hạ tầ ng. Trong kỳ , đ ã giả i ngân cho cơng ty Xây dự ng N 600 triệ u đ ồ ng.
Trong đ ó tr
ả v
ào tài khoả n tiề n gử i củ a cơng ty Xây dự ng mở tạ i chính NH là 300
tri
ệ u đ ồ ng, chuyể n tiề n qua thanh tốn bù trừ trả cho cơng ty cơ khí 200 triệ u đ ồ
ng
m
ở tạ i NHTM D, lĩ nh tiề n mặ t 100 trị êu đ ể trả lư ơ ng và tiề n th nhân cơng. NH
nhân đ ư
ợ c 5 triệ u phí ủ y thác củ a Bộ T
ài Chính chuyể n vào tài khoả n tiề n gử i tạ i
NHNN. Trong s
ố phí này, phài nộ p thuế VAT 10%.
T
ạ i NH nhậ n ủ y thác
1.Kho b
ạ c chuyể n vào tài
khồn ti
ề n gử i củ a NH tạ i NHNN
Nơ 1113 :4.000.000.000đ
Có 4412 (v
ố n ngân hàngậ n củ a cính phủ ): 4.000.000.000đ
2.Gi
ả i ngân cho cơng ty Xây dự ng N
N
ợ 359 (Các khoả n phả i thu): 600.000.000đ
Có 4211.Cơng ty XD N: 300.000.000đ
Có 1011: 100.000.000đ
Có 5012(Thanh tốn bù tr
ừ củ a NH thành viên): 200.000.000đ
3.Thu phí
ủ y thác
N
ợ 1113.NHA: 5.000.000đ
Có 4531(Thuế VAT phả i nộ p): 500.000đ
Có 714( Phí
ủ y thác): 4.500.000đ
Nghi
ệp vụ 3.
Page 12
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
Khách hàng đ
ế n trả lãi hợ p đ ồ ng tín dụ ng
. S
ố tiề n vay 500 triệ u, lãi su 14%/nă m,
th
ờ i hạ n vay 1 nă m, l
ãi phạ t 10% lãi vay, tính lãi 360 ngày.Hợ p đ ồ ng trả lãi hàng
tháng. H
ợ p đ ồ ng vay ngày 15/09/07.
Ngày 15/10/07 khách hàng khơng đ
ế n thanh tốn tiề n lãi:
Lãi t
ừ 15/09/07
-> 15/10/07
500.000.000 * 14% * 30/360 = 5.833.333
Lãi ph
ạ t từ 15/10/07
-> 30/10/07
14 * 150% = 21%
5.833.333 * 21% * 30/360 * 15 = 51.042
=> T
ổ ng số tiề n lãi khách hàng phả i thanh tốn: 5.884.375
Hàng ngày ti
ề n lãi đ ư ợ c hạ ch tốn dự thu vào TK 3941 (lãi dự thu từ cho vay)
Nợ 3941
Có 7020 (thu lãi cho vay)
Đ
ế n ng
ày 30/10/07 khách hàng thanh tốn đ ư ợ c hạ ch tốn như sau:
N
ợ 1011:5.833.333
Có 3941 : 5.833.333.
N
ợ 1011 :51.402
Có 7091 (thu khác t
ừ hoạ t đ ộ ng tín dụ ng) : 51.042
Nghiệp vụ 4.
Ngày 30/10/07 tạ i PGD X tiế n hành giả i ngân hợ p đ ồ ng tín dụ ng, số tiề n 2 tỷ , thờ i
h
ạ n 1 nă m, lãi vay 13%/nă m, lãi phạ t 150% lãi vay, tính lãi 360 ngày, hợ p đ ồ ng trả
lãi hàng tháng, tài s
ả n đ ả m bả o có giá trị 3 tỷ . Thu phí hồ s
ơ tín dụ ng 200.000đ .
Khách hàng lãnh ti
ề n
m
ặ t.
Sau khi đ
ã hồn t
ấ t hồ sơ tín dụ ng tạ i phòng tín dụ ng, că n cứ lệ nh giả i ngân củ a
phòng tín d
ụ ng, kế tốn thự c hiệ n giả i ngân cho khách hàng.
+ N
ợ 2111(vay ngắ n hạ n): 2 tỷ
Có 1011 : 2 t
ỷ .
+ N
ợ 1011
: 200.000
Có 7111 : 181.181
Có 4531 : 18.182.
Đ
ồ ng thờ i tiế n h
ành nhậ p ngoạ i bả ng tài sả n đ ả m bả o: Tài khoả n sử dụ ng ở đ ây là
9940 (tài s
ả n thế chấ p, cầ m đ ồ củ a khách hàng)
Nh
ậ p 9940 : 3 tỷ
Page 13
_________________________________________________
Anh Minh - Mobile: 0985.142.984 - Yahoo: sorry_honeyhn
BÀI T
ẬP TÌNH H
U
ỐNG
󽝷󽝷󽝷Tình hu
ống 1
:
Ngày 17/7/2007, khách hàng N đ
ến gửi tiết kiệm định kỳ 3
tháng, v
ới số tiền 150 triệu đồng, trả l
ãi đầu kỳ. Lãi suất 0.68% trên 1 tháng.
X
ử lý kế tốn trong những trường hợp sau:
a) Ngày 17/10/2007, khách hàng mang s
ổ tiết kiệm đến đ
ể tất tốn.
b) Ngày 20/9/2007, khách hàng đ
ến rút tr
ước hạn, ngân hàng chỉ trả lãi với lãi
su
ất là 0.2% trên 1 tháng.
Bài làm
- S
ố tiề n khách hàng thự c tế gử i vào ngân hàng là:
150 / (1+ 3 * 0.68%) = 147.001176 tri
ệ u đ ồ ng
- Như v
ậ y, số tiề n l
ãi mà khá
ch hàng đ
ã
đ ư ợ c nhậ n trư ớ c là:
150 - 147.0012 = 2.9988 triệ u đ ồ ng
N
ợ 1011 : 147.001176 triệ u đ ồ ng
N
ợ 388 : 2.9988 triệ u đ ồ ng
Có 4232.3 tháng.N :150 tri
ệ u đ ồ ng
- Hàng tháng, phân b
ổ l
ãi vào chi phí:
N
ợ 801 : 0.9996 tri
ệ u đ ồ ng
Có 388 : 0.9996 tri
ệ u đ ồ ng
a) Trư
ờng hợp khách h
àng đến rút tiền đúng kỳ hạn:
N
ợ 4232.3 tháng.N :150 triệ u đ ồ ng
Có 1011 :150 tri
ệ u đ ồ ng
b) Trư
ờng hợp khách hàng rút trước hạn:
Khi đ ó ngân hàng s
ẽ tính lãi khơng kỳ hạ n trên số ti
ề n thự c tế gử i v
ào. (từ 17/7/2007
đ
ế n 20/9/2007: 65 ng
ày)
- S
ố tiề n lãi là:
147.0012 * 0.2% * 65 / 30 = 0.637 tri
ệ u đ ồ ng
- S
ố tiề n khách h
àng nhậ n đ ư ợ c vào ngày 20/9/2007 là:
150 + 0.637 - 2.9988 = 147.6382 tri
ệ u đ ồ ng
Ở đ ây, ta thấ y xả y ra hai tr
ư ờ ng hợ p:
1) N
ế u tạ i thờ i đ iể m n
ày,Ngân hàng đ ã phân bổ lãi vào chi phí cả 3 tháng, như vậ y,
ta h
ạ ch tốn ngư ợ c lạ i đ ể làm giả m chi phí.
N
ợ 4232.3 tháng.N :150 triệ u đ ồ ng
Có 1011 :147.6382 triệ u đ ồ ng
Có 801 :2.3618 triệ u đ ồ ng (2.9988-0.637)
2) Nế u ngân hàng mớ i chỉ phân bổ lãi vào chi phí trong 2 tháng
đ
ầ u. Lúc này, tài
khoả n 801 đ ang có số dư nợ là 0.9996 * 2 =1.9992 triệ u đ ồ ng, và tài khoả n 388 có
số dư nợ là 0.9996 triệ u đ ồ ng.
Ta hạ ch tốn như sau:
Page 14